2017-05-05 09:30:32
近日，美国公布了号称其历史上最大减税方案。美国减税将对正处于疲软状态的世界经济产生积极而深远的影响。影响之一是企业将有更多的资金可以用于研发和生产。在产业革命来临前夕，大幅度降低企业所得税，为企业减轻负担，使企业在产业路径选择上具有更大的动力和竞争性。从近期美国纳斯达克等股指创历史新高就可以看出市场已对此作出了积极反应。影响之二是带动就业和消费。比如，增加个人所得税可抵扣范围等，都使劳动者能更积极地投入劳动，使收入增长能转换为消费。同时，美国减税将进一步拉大美国与重税地区的税负差距，促进企业和资本流向美国；另一方面，采取属地课税等税制改革措施，免除向美国企业在海外赚取的大部分或者所有收入征税，将促进美国企业对外投资和贸易全球化。
美国减税方案对促进我国税制改革具有借鉴作用。供给侧结构性改革的一个重点就是减轻企业税负，中美这世界最大的两个经济体不约而同地选择了减税作为带动经济发展的新引擎，可以说是世界经济的幸事。但要让减税落到实处，还要完善税制顶层设计和关键细节优化。
应使亲劳动的税制改革成为方向，把税基从劳动价值转向资产价值上。重点可能包括，一是深化增值税改革，促进增值税和营业税并轨。即归并增值税与营业税，归并出口减税与内贸不减税，归并网购消费不纳税与实体消费须纳税，营造公平统一的税负环境。较大幅度降低增值税税率，向营业税税率靠拢，营业税夯实可抵扣税基。二是降低企业所得税、个人所得税税率，提高起征点、扩大可抵扣范围。把面向小、微企业的所得税减免政策扩大到大、中企业，较大幅度提高个人所得税起征点，将部分个人消费包括育儿支出、培训费用等纳入可抵扣范围。三是减轻社保费用对企业和个人的压力。根据劳动务工者的不同需求和实际情况，增加社保缴纳费用档次，做到权责相当，做实个人账户，建立全国社保养老金可接转的系统。四是在保护资源环境中加入税收杠杆。比如，对绿色建材、新能源利用、环保型汽车等在购置税上予以减免扶持。
另一方面，减税要与简政结合起来。包括逐步减少财政供应人员数量，鼓励公务员转岗创业，严格控制向一部分企业过重征税、却给予另一部分企业不合理补贴的现象，减少财税政策对市场经济的过度干预。简政放权、放管结合、优化服务的一些政策仍需要进一步落地。切实解决企业希望改善监管过多、办证不易等难题。
同时，要看到美国减税还仅仅停留在方案，具体能否按照计划执行并且效果怎样，还有待观察。即便按照计划，美国本次减税还主要停留在企业税方面，对占地方税收主体的房地产税没有涉及。这样，对企业投资会有一定的拉动作用，而对个人家庭消费的影响也许十分有限。美国中央政府这次没有提出对房地产税实施减免，可能征税权主要在地方而不是中央政府，也可能是因为房地产税对当地居住生活环境的影响非常大，包括道路等基础设施建设维护，教育、医疗、文化、安全等服务。纳税人并不希望因少交税而降低自己社区的生活品质和房屋价格。这点也可借鉴，为有更多财力用于改善社区环境，适当征税是可以接受的，但征税幅度和用途必须受到监管，把好钢用到刀刃上，这样才能对得起纳税人。
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